المصدر: Cruxclimate.com
لقد حفز الائتمان الضريبي للإنتاج §45 (PTC) طويل الأمد والائتمان الضريبي للاستثمار §48 (ITC) تطوير الطاقة النظيفة الأمريكية لعقود من الزمن. وقد ساهمت هذه الإعفاءات الضريبية الفعالة والطويلة الأمد في دعم الوصول إلى رأس المال وخفض تكلفة تطوير تكنولوجيات الطاقة النظيفة. تم استبدال هذا الهيكل القديم، الذي يحدد الأهلية لمجموعة محددة من التقنيات، رسميًا بنظام جديد محايد تقنيًا اعتبارًا من 1 يناير 2025. وأصدرت وزارة الخزانة الأمريكية التوجيه النهائي بشأن هذه الاعتمادات المحايدة تقنيًا في 7 يناير 2025. 2025.
نحن نسلط الضوء على خمس نقاط رئيسية من الإرشادات المحدثة:
يتوافق التوجيه النهائي بشكل عام مع مسودة التوجيه الصادرة في مايو 2024. على سبيل المثال، أكدت دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) أن تقنيات توليد الكهرباء النظيفة الأكثر شيوعًا، مثل الطاقة الشمسية وطاقة الرياح وتخزين البطاريات والطاقة النووية والطاقة الحرارية الأرضية، هي: تكنولوجيا الانبعاثات الصفرية بشكل قاطع، والتي يطلق عليها IRS تكنولوجيا "عدم الاحتراق والتغويز" (غير C&G). والمعنى الضمني هو أن هذه المرافق سوف تتأهل تلقائيًا للحصول على ITC/PTC.
يبدو أن تحديثات التوجيهات تهدف إلى دعم قابلية التشغيل لمرافق الاحتراق والتغويز (C&G) التي ترغب في إثبات أنها منشآت خالية من الانبعاثات. ونتيجة لذلك، من المرجح أن تتمكن مرافق مثل مولدات الغاز الطبيعي التي تعمل على احتجاز الكربون واستخدامه وتخزينه (CCUS) أو توليد الغاز الحيوي من الاستفادة بشكل أفضل من الاعتمادات الجديدة.
اعتمدت وزارة الخزانة عدة أحكام تتعلق بإعادة تشغيل المرافق، واستخدام التعويضات لتحقيق خط أساس خالٍ من الانبعاثات، والمحاسبة المناسبة للآثار طويلة المدى الناجمة عن إنتاج المواد الخام. ستساعد هذه القواعد على ضمان تأهل المنشآت للحصول على الإعفاءات الضريبية بطريقة شفافة ودائمة ودعم الثقة في الإعفاءات الضريبية المحايدة من الناحية التكنولوجية.
حافظت وزارة الخزانة على البناء المستمر منذ فترة طويلة ومعالجة الملاذات الآمنة للبناء المستمر للمشاريع التي تسعى إلى المطالبة بالاعتمادات المحايدة من الناحية التكنولوجية. يعد هذا توضيحًا مهمًا للمشاريع التي لم تتمكن من بدء البناء في عام 2024 وبالتالي فهي غير مؤهلة للحصول على ملاذ آمن لـ PTC أو ITC القديمة.
تتبنى القواعد النهائية معاملة مماثلة لإدراج تكاليف التوصيل البيني في أساس تكلفة مركز التجارة الدولية كما انتهت مصلحة الضرائب الأمريكية في §48 من توجيهات ITC المنشورة في 4 ديسمبر 2024. مواءمة الفقرة 48 القديمة والمادة 48E الجديدة المحايدة تقنيًا يضمن حصول المشاريع على معالجة تنظيمية متسقة ومستقرة لتكاليف التوصيل البيني، والتي يمكن أن تشكل بنداً كبيراً من تكاليف البنية التحتية الجديدة.
ومن المرجح أن تكون هذه القاعدة الجديدة هي الأخيرة التي ستنتجها الإدارة المنتهية ولايتها. عادة، من المقرر أن تدخل القواعد حيز التنفيذ بعد 30 يومًا من نشرها، وهو ما يمتد إلى ما بعد تنصيب الرئيس المنتخب دونالد ترامب. ومع ذلك، وضعت وزارة الخزانة اللمسات الأخيرة على القاعدة باستخدام "الإعفاء لسبب وجيه"، المنصوص عليه في قانون الإجراءات الإدارية، والذي يسمح بدخول القاعدة حيز التنفيذ على الفور. يتم استخدام هذا الإعفاء عمومًا عندما يكون هناك سبب وجيه للتخلي عن فترة المراجعة التي تبلغ 30-يومًا، بما في ذلك عندما تعتقد الوكالة، كما تؤكد وزارة الخزانة هنا، أن السريان الفوري يتوافق مع نية الكونجرس. يجوز للإدارة القادمة أن تطعن في الإعفاء لسبب وجيه. إذا نجحت، فمن المتوقع أن يتم تطبيق القاعدة المقترحة السابقة.
وفي نهاية المطاف، فإن يقين السوق الذي توفره اللوائح النهائية - بما في ذلك الحفاظ على قابلية تطبيق البناء المبدئي والموانئ الآمنة المستمرة، وتبسيط الأهلية لتقنيات C&G، وضمان الشفافية لقدرات التوليد الجديدة - من المرجح أن يدعم الاستثمار المستدام في البنية التحتية الجديدة. ويشكل اليقين في الاستثمار عنصراً بالغ الأهمية لضمان بقاء الطاقة ميسورة التكلفة ومتاحة للأسر الأميركية.
حول الإعفاءات الضريبية المحايدة من الناحية التكنولوجية
تم تصميم هذه الاعتمادات المحايدة تقنيًا والقابلة للتحويل لتتطور مع صناعة الطاقة على المدى الطويل. تاريخياً، مع وصول تكنولوجيات الطاقة النظيفة إلى الجدوى التجارية (مثل الغاز الحيوي أو تخزين الطاقة)، كان على كل تكنولوجيا أن تحصل على وصول صريح إلى دعم الائتمان الضريبي. وأدى ذلك إلى اعتمادات ضريبية متميزة، تم تحديد كل منها بواسطة قسم محدد من قانون الولايات المتحدة. وبموجب الإطار المحايد للتكنولوجيا، يمكن إدراج التقنيات الجديدة في التحديد السنوي الذي تجريه مصلحة الضرائب الأمريكية للتكنولوجيات المؤهلة. وهذا التغيير مرحب به بشكل خاص مع استمرار ارتفاع الطلب على الطاقة واكتساب فئات التكنولوجيا الأحدث مثل الطاقة الحرارية الأرضية المحسنة والهيدروجين زخما.
وبالإضافة إلى مرونته، تظهر دراسة حديثة أن نظام الائتمان الضريبي المحايد من الناحية التكنولوجية سوف يجذب استثمارات كبيرة في تكنولوجيات توليد الطاقة ويساعد في خفض التكاليف التي يتحملها المستهلكون. نشرت شركة Aurora Energy Research، وهي شركة رائدة في تحليل سوق الطاقة، دراسة تظهر أن الإعفاءات الضريبية المحايدة من الناحية التكنولوجية تساعد في دفع استثمار إضافي بقيمة 337 مليار دولار في 237 جيجاوات من الجيل الجديد على مدار الخمسة عشر عامًا القادمة. تعمل هذه المرافق على خفض فواتير الطاقة للمستهلكين بمعدل 10% سنويًا، وبنسبة تصل إلى 22% في ولايات مثل تكساس حيث يكون نشر الطاقة النظيفة قويًا بشكل خاص.
تعمل التوجيهات الجديدة الصادرة عن مصلحة الضرائب الأمريكية على تعزيز نظام ائتمان ضريبي مرن وقابل للتطبيق لقدرة توليد الكهرباء التي تستوفي المعايير التالية:
يجب أن تكون مملوكة لدافعي الضرائب ويجب أن تدخل الخدمة في أو بعد 1 يناير 2025.
يجب ألا يكون قد طالب بـ PTC أو ITC القديم (أو يستوفي حد 80/20 لإعادة الطاقة).
يجب أن تولد الكهرباء.
ويجب أن يكون معدل الانبعاثات فيها صفرًا، على النحو الذي تحدده اللوائح المحايدة تقنيًا.
بالإضافة إلى هذه المؤهلات، يحتاج مشتري وبائعي الائتمان الضريبي إلى فهم تفاصيل التوجيه النهائي المحايد تقنيًا.
التنقل في ITC وPTC المحايدة تقنيًا
قامت مصلحة الضرائب الأمريكية بتحديث القواعد النهائية للإعفاءات الضريبية المحايدة تقنيًا على عدة جبهات، حيث اعتمدت عناصر سياسية مهمة من شأنها أن تجعل الإطار المحايد تقنيًا متاحًا وقابلاً للتنفيذ لمجموعة واسعة من تقنيات الطاقة. يعتمد التوجيه النهائي على التوجيه المقترح الصادر في مايو 2024 ويتوافق إلى حد كبير معه. على وجه الخصوص، توسعت مصلحة الضرائب في قابلية تشغيل الاعتمادات المحايدة تقنيًا، خاصة بالنسبة لمرافق C&G مثل المولدات التي تعمل بالغاز الطبيعي مع احتجاز الكربون. أكدت مصلحة الضرائب الأمريكية أن مرافق C&G يجب أن تثبت أنها لا تنبعث منها، ولكنها أنشأت العديد من العمليات التي من خلالها يمكن لكل من مرافق C&G والمنشآت غير التابعة لها أن تتأهل للحصول على الإعفاءات الضريبية:
الجدول السنوي:سينشر وزير الخزانة جدولًا سنويًا يحدد معدلات انبعاثات الغازات الدفيئة (GHG) لأنواع أو فئات المرافق. تنوي وزارة الخزانة ومصلحة الضرائب أن تدرج في الجدول السنوي أنواع أو فئات المرافق الموصوفة في اللوائح النهائية على أنها تحتوي على معدل انبعاثات غازات الدفيئة لا يزيد عن الصفر. كما توضح اللائحة النهائية أنه فيما يتعلق بنشر الجدول السنوي، يجب على الأمين نشر تحليل خبير مصاحب يتناول أي أنواع أو فئات من المنشآت المضافة أو المحذوفة من الجدول السنوي منذ آخر نشر له.
معدل الانبعاثات المؤقت:توفر اللوائح النهائية عملية حصول دافعي الضرائب على معدل الانبعاثات المؤقت (PER) من وزارة الطاقة الأمريكية (DOE) للمنشآت غير المدرجة في الجدول السنوي. توضح اللوائح النهائية أنه لا يجوز لدافعي الضرائب أن يطلبوا قيمة الانبعاثات من وزارة الطاقة لمنشأة يمكن تحديد قيمة الانبعاثات لها باستخدام نموذج تحليل دورة الحياة المعين (LCA). تبنت وزارة الخزانة ومصلحة الضرائب الأمريكية نهجًا ينسق المتطلبات الفنية للجدول السنوي وعملية تقييم الإنفاق العام.
مرافق C&G والمرافق غير التابعة لـ C&G:تحتفظ اللوائح النهائية بتعريفات مرافق الاحتراق والتغويز والمرافق التي لا تتعلق بـ C&G، مع الاعتراف بأن النظام الأساسي له قواعد مختلفة لتحديد معدلات انبعاثات غازات الدفيئة لكل نوع. توضح اللوائح النهائية أن الانبعاثات المدرجة في تحديد انبعاثات الغازات الدفيئة هي تلك التي تحدث من العمليات التي تحول مصدر الطاقة المدخلة إلى كهرباء.
اعتمدت مصلحة الضرائب الأمريكية عدة أحكام إضافية تحكم إعادة تشغيل المرافق، واستخدام تعويضات الانبعاثات لتحقيق انبعاثات صفرية، والجدول الزمني المناسب لتحليل دورة الحياة. ونلخص تلك النقاط فيما يلي:
قاعدة خاصة للمرافق المعاد تشغيلها:وتضيف اللائحة النهائية قاعدة مكافحة سوء الاستخدام لمنع المنشآت من التوقف عن التشغيل لغرض التأهل للقاعدة الخاصة للمنشآت المعاد تشغيلها. لقد أثبت نظام الائتمان الضريبي المحايد من الناحية التكنولوجية بالفعل أنه يدعم إعادة تشغيل محطات الطاقة النووية، حيث تسير كل من وحدة Three Mile Island التابعة لشركة Constellation ووحدة Pilgrim التابعة لشركة Entergy على المسار الصحيح لإعادة تشغيلها في الوقت المناسب للمطالبة بهذه الحوافز الضريبية. ومع ذلك، أشار بعض المعلقين إلى أن مصلحة الضرائب يجب أن تثني أصحاب المصانع عن إغلاق منشآتهم لإعادة تزويدهم بالطاقة والمطالبة بالإعفاءات الضريبية. ومن الناحية العملية، من المحتمل أن يكون لهذه القواعد تأثير على المرافق الأصغر حجمًا، ولكن مع ذلك من المهم الاعتراف بها.
تعويضات الانبعاثات:توضح اللوائح النهائية أنه لا ينبغي إدراج أنشطة التعويضات والتعويضات في تقييم دورة الحياة لأنها لا تتعلق بإنتاج الكهرباء أو دورة حياة الوقود المستخدم في إنتاج الكهرباء. كان هذا القرار متوقعًا، وهو يتوافق مع المعالجة التنظيمية المشتركة للتوليد من جانب العرض بموجب تفويض خالٍ من الانبعاثات.
الأفق الزمني لـ LCA:تعتمد اللوائح النهائية إطارًا زمنيًا لـ LCA مدته 30 عامًا اعتبارًا من العام الذي يتم فيه وضع المنشأة المؤهلة في الخدمة. وهذا ملحوظ بشكل خاص بالنسبة للمرافق التي تستخدم المواد الأولية الزراعية، مثل مرافق الكتلة الحيوية. ويعني ذلك أن هذه المرافق تحتاج إلى مراعاة استخدام الأراضي أو التأثيرات الأخرى لموادها الأولية على مدى 30-سنة. لا ينبغي إساءة تفسير ذلك باعتباره تأثيرًا للاحتباس الحراري لمدة 30-عامًا، أو تأثير انبعاثات الغازات الدفيئة على الغلاف الجوي للأرض على مدار فترة 30-عامًا.
